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摘要：筆者曾審核一宗因推遲開(kāi)工而導(dǎo)致的停工索賠事項(xiàng)，從一個(gè)日期的邏輯錯(cuò)誤入手，在《竣工資料》、《施工日記)、((施工合同》和《施工組織設(shè)計(jì)》等工程資料中找到需要的證據(jù)，發(fā)現(xiàn)上報(bào)的申請(qǐng)停工索賠證據(jù)是造假的。發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的真相，推翻該52萬(wàn)元的停工索賠，既減少了工程投資，又發(fā)現(xiàn)了監(jiān)理人員未執(zhí)行合同賦予職責(zé)的問(wèn)題，達(dá)到審查效果。...

從一個(gè)日期的邏輯錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)一筆假停工索賠

高軒鄭  凱娟

(廣東省汕頭市審計(jì)局  515031)

    筆者曾審核一個(gè)海岸工程項(xiàng)目，其中有一宗因?yàn)橥七t開(kāi)工而導(dǎo)致的停工索賠，從資料入手發(fā)現(xiàn)上報(bào)的申請(qǐng)停工索賠證據(jù)是假的，一舉核減施工單位多報(bào)的索賠費(fèi)用共計(jì)52萬(wàn)元。

1.發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

    工程概況：該海岸工程施工合同分為三個(gè)單位工程：4公里的防波堤加固和A、B共兩座過(guò)路涵閘的重建，總造價(jià)1200萬(wàn)元，在2006年底已經(jīng)完工，施工單位上報(bào)的工程結(jié)算已經(jīng)委托監(jiān)理單位審核完成。

    該項(xiàng)目的業(yè)主單位是某集團(tuán)公司的子公司，2007年初我  們作為內(nèi)部審計(jì)人員代表集團(tuán)公司到該子公司開(kāi)展竣工決算審計(jì)，一筆停工索賠費(fèi)引起我們的注意：2005年9月15日  業(yè)主通知施工單位：由于施工道路的關(guān)系，B涵閘待A涵閘  完成涵下部結(jié)構(gòu)后再開(kāi)工，同時(shí)發(fā)出《開(kāi)工令》：A涵閘于2005年10月1日開(kāi)工，8涵閘延慢70天開(kāi)工，即于當(dāng)年l2月9日開(kāi)工。當(dāng)時(shí)另一個(gè)單位工程即4公里的防波堤加固已基本完成。施工單位提供的申請(qǐng)停工索賠主要證據(jù)是：

    1.1監(jiān)理單位審批的施工單位2005年9月30日B涵閘《進(jìn)場(chǎng)主要施工設(shè)備報(bào)驗(yàn)單》，列示包括粉噴樁機(jī)、推土機(jī)等20多臺(tái)設(shè)備，60名工人和管理人員進(jìn)場(chǎng)。

    1.2監(jiān)理單位于12月9日給予證明以上設(shè)備和人員等共計(jì)停滯70天的報(bào)告。

    施工單位上報(bào)停滯索賠費(fèi)132萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)監(jiān)理單位審核后核減了80萬(wàn)元，核減內(nèi)容主要為機(jī)械停滯臺(tái)班和人員窩工工資的單價(jià)，但是對(duì)此項(xiàng)索賠的合理性沒(méi)有進(jìn)行分析。經(jīng)過(guò)我們?cè)诜�閱有關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)：2004年9月30日監(jiān)理單位審批的B涵閘《進(jìn)場(chǎng)主要施工設(shè)備報(bào)驗(yàn)單》，粉噴樁機(jī)進(jìn)場(chǎng)時(shí)間是2004年10月15日，其他設(shè)備都是當(dāng)天進(jìn)場(chǎng)的。一般的施工順序是必須完成場(chǎng)地土石方工程后粉噴樁機(jī)才進(jìn)場(chǎng)的，粉噴樁機(jī)比其他機(jī)械慢半個(gè)月是合理的。但是按照技術(shù)管理程序：機(jī)械必須先進(jìn)場(chǎng)后報(bào)驗(yàn)的邏輯關(guān)系，監(jiān)理單位檢驗(yàn)設(shè)備應(yīng)是在設(shè)備進(jìn)場(chǎng)后發(fā)生的，為什么9月30日會(huì)對(duì)10月15日進(jìn)場(chǎng)的粉噴樁機(jī)檢驗(yàn)合格呢?這是一個(gè)簡(jiǎn)單的邏輯錯(cuò)誤!我們憑職業(yè)審慎判斷：該報(bào)驗(yàn)單可能是為了計(jì)算停滯索賠而后補(bǔ)的，因而忘記日期的先后邏輯關(guān)系，實(shí)際情況可能和上報(bào)停滯數(shù)量有出入!

    通過(guò)初步推斷，查我們認(rèn)為有必要進(jìn)行詳細(xì)檢查，經(jīng)過(guò)細(xì)致查核工程資料并取得關(guān)鍵證據(jù)后，施工單位和監(jiān)理單位不得不承認(rèn)為虛增工程造價(jià)而報(bào)假資料，下面是整個(gè)審計(jì)進(jìn)一步推斷和取證、推翻該索賠的過(guò)程。

2.推翻停工索賠推斷和取證過(guò)程

    2.1施工單位收到要求8涵閘停工的通知的時(shí)間

    施工單位收到要求8涵閘停工的通知的時(shí)間是2005年9月l5日，而9月30日監(jiān)理單位審批的8涵閘《進(jìn)場(chǎng)主要施工設(shè)備報(bào)驗(yàn)單》有大量機(jī)械人員進(jìn)場(chǎng)一進(jìn)場(chǎng)時(shí)已經(jīng)收到8涵閘停工通知l5天了?施工單位已知將要停工而進(jìn)場(chǎng)，于情理不符。

    2.2《施工日記》的反映機(jī)械進(jìn)場(chǎng)的記錄

    查《施工日記》發(fā)現(xiàn)B涵閘有兩次機(jī)械設(shè)備和人員進(jìn)場(chǎng)的記錄：2005年9月30目《施工日記》反映機(jī)械進(jìn)場(chǎng)記錄筆跡看起來(lái)較新，實(shí)際開(kāi)工日l2月9日的機(jī)械進(jìn)場(chǎng)記錄筆跡和同一頁(yè)的其他記錄筆跡同色。一般《施工日記》一個(gè)工程的同一批機(jī)械和人員只有一次進(jìn)場(chǎng)記錄，兩個(gè)記錄必有一個(gè)是假的12月30日的記錄假的可能性較大。

    2.3《竣工資料》中樁機(jī)的型號(hào)和編號(hào)

    查《竣工資料》，B涵閘實(shí)際采用型號(hào)為PH一5的樁機(jī)2臺(tái)進(jìn)行施工，但9月30日進(jìn)場(chǎng)開(kāi)始申請(qǐng)停滯索賠的二臺(tái)樁機(jī)型號(hào)卻是GPP一7。如果申請(qǐng)停滯索賠的資料是真的，那么停滯在現(xiàn)場(chǎng)70天的樁機(jī)在復(fù)工后應(yīng)該投入施工，為什么實(shí)際施工卻是其他2臺(tái)其他型號(hào)的樁機(jī)呢?

    查《竣工資料》于lO月1日開(kāi)工的A涵閘施工中粉噴樁機(jī)的型號(hào)和機(jī)身編號(hào)，就是8涵閘申請(qǐng)停滯索賠的二臺(tái) GPP一7型樁機(jī)，其他大部分機(jī)械經(jīng)過(guò)查對(duì)資料，在申請(qǐng)停滯期間也用在A涵閘施工，不會(huì)停滯在工地沒(méi)事干，全部機(jī)械設(shè)備和人員70天停滯報(bào)告是假的。

    2.4查證業(yè)主、監(jiān)理單位管理方面的工作程序

    作為要求索賠的主要證據(jù)——監(jiān)理單位簽認(rèn)的施工單位《進(jìn)場(chǎng)主要施工設(shè)備報(bào)驗(yàn)單》和監(jiān)理單位確認(rèn)的施工單位20多臺(tái)設(shè)備，70名工人和管理人員等共計(jì)70天停滯有違反管理規(guī)律。施工單位曾于2005年10月7日打報(bào)告：B涵閘將要停滯70天，請(qǐng)業(yè)主和監(jiān)理單位協(xié)調(diào)解決該問(wèn)題。而當(dāng)時(shí)只停滯了7天，有63天尚未發(fā)生，為什么監(jiān)理單位和業(yè)主不采取避免損失的措施?而《施工合同》有“……發(fā)包人未能按合同規(guī)定向承包人提供開(kāi)工的必要條件，承包人有權(quán)提出延長(zhǎng)工期的要求。監(jiān)理單位人應(yīng)在收到承包人的要求后立即與發(fā)包人和承包人共同協(xié)商補(bǔ)救辦法……”中立即處理的約定。由此可見(jiàn)，即使全部機(jī)械人員進(jìn)場(chǎng)，在業(yè)主采取補(bǔ)救辦法后，也不會(huì)停滯70天的。這也沒(méi)有執(zhí)行監(jiān)理合同中監(jiān)理單位“協(xié)調(diào)施工、控制進(jìn)度”的職能。

    我們咨詢監(jiān)理單位不按照進(jìn)度計(jì)劃控制機(jī)械設(shè)備進(jìn)場(chǎng)而造成重大停工索賠的原因，他們沒(méi)能夠就自己的不作為進(jìn)行解釋，唯一能夠辯解的是施工單位按照兩個(gè)涵閘同時(shí)施工配置人員和機(jī)械，補(bǔ)救辦法如果采取讓8涵閘的機(jī)械人員退場(chǎng)，也要產(chǎn)生費(fèi)用。

    2.5人員、機(jī)械設(shè)備的配置是按照兩涵閘先后流水施工

    施工單位投標(biāo)書中的《施工組織設(shè)計(jì)(投標(biāo))》的確是按照兩個(gè)涵閘同時(shí)施工而配置人員和機(jī)械；但是中標(biāo)后至開(kāi)工前，施工單位又編制了另一份更為詳細(xì)的《施工組織設(shè)計(jì)(開(kāi)工前)》并通過(guò)監(jiān)理單位和業(yè)主的批復(fù)同意，其中人員和機(jī)械設(shè)備是按A涵閘先于8涵閘90天開(kāi)工進(jìn)行配置的。為什么施工單位要故意改變計(jì)劃呢?因?yàn)槿魞蓚�(gè)涵閘同時(shí)開(kāi)工，提供了較好的中標(biāo)條件，但施工單位費(fèi)用較高。中標(biāo)后施工單位就采用對(duì)其費(fèi)用低的兩個(gè)涵閘先后流水施工的《施工組織設(shè)計(jì)(開(kāi)工前)》，這是施工單位常用的隱蔽手法。在項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)，業(yè)主往往又將具體的施工管理交由監(jiān)理單位負(fù)責(zé)，若業(yè)主管理不到位，監(jiān)理單位又沒(méi)有仔細(xì)閱讀投標(biāo)書或被收買，投標(biāo)時(shí)施工單位提供的一些對(duì)業(yè)主有利的細(xì)節(jié)往往容易被修改。兩份《施工組織設(shè)計(jì)》以哪份為準(zhǔn)?我們經(jīng)過(guò)研究合同有關(guān)條款和按照先后關(guān)系，認(rèn)定以后者為準(zhǔn)。以上施工單位、監(jiān)理單位解釋的按兩個(gè)涵閘同時(shí)施工而配置人員和機(jī)械的解釋顯然是不能成立的。

    2.6合同原則

    申請(qǐng)停滯的期間是在該標(biāo)段合同的總工期內(nèi)，查《施工合同》[2]“承包人的材料和設(shè)備專用于本合同工程”和“…未經(jīng)監(jiān)理單位人同意，不得將上述材料和設(shè)備中的任何部分運(yùn)出工地”的約定，只要是在合同時(shí)間內(nèi)工程需要的機(jī)械設(shè)備，就必須按照施工的需要進(jìn)場(chǎng)，至于是否提早進(jìn)場(chǎng)，是施工單位自己調(diào)劑的事，機(jī)械設(shè)備和人員于合同工期內(nèi)計(jì)算停滯費(fèi)用是不合理的。從合同角度，施工單位就合同工期內(nèi)部分機(jī)械設(shè)備和人員提出停滯索賠也是不合理的。至此，施工單位和監(jiān)理單位提供假證據(jù)虛報(bào)索賠款的證據(jù)鏈已經(jīng)形成。

    2.7推翻索賠并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

    我們擺出以上證據(jù)后，施工單位和監(jiān)理單位已經(jīng)沒(méi)有反駁的余地，施工單位人員的經(jīng)辦監(jiān)理人員承認(rèn)了為多申報(bào)工程造價(jià)而事后編制了申請(qǐng)索賠的《進(jìn)場(chǎng)主要施工設(shè)備報(bào)驗(yàn)單》等書面證據(jù)，這宗停工索賠款被徹底推翻。施工單位在不同意索賠的確認(rèn)文件上簽字[4]；同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了部分監(jiān)理人員未能嚴(yán)格執(zhí)行合同賦予職責(zé)并和施工單位一起弄虛作假的問(wèn)題，在虛假簽證上簽字的監(jiān)理單位人員被停職處分。

3.總結(jié)

    由此可見(jiàn)，對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)，特別是事后審計(jì)，多方面查核資料是很重要的，因?yàn)槭┕�單位造假的東西，多數(shù)都會(huì)留下痕跡，互相矛盾的地方往往在細(xì)微之處，如具體到樁機(jī)的機(jī)身編號(hào)。要大膽懷疑，多方求證。以上在取證過(guò)程中，我們不限于業(yè)主所報(bào)送的資料，而是充分利用審計(jì)手段能夠取得的資料，一共查了《竣工資料》、《施工日記》、《施工合同》和《施工組織設(shè)計(jì)》等十多項(xiàng)文件和資料，憑經(jīng)驗(yàn)和推理在大量的工程資料中找到需要的證據(jù)，利用各種證據(jù)材料之間的關(guān)系和推理去勾勒出一個(gè)反映事實(shí)情況的輪廓，進(jìn)而一舉發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的真相。通過(guò)這一事項(xiàng)的審計(jì)，既減少了工程建設(shè)投資，又發(fā)現(xiàn)了監(jiān)理單位的管理問(wèn)題，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作查錯(cuò)糾弊、維護(hù)集團(tuán)公司資產(chǎn)安全和正常經(jīng)濟(jì)秩序的目的。

參考文獻(xiàn)：

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(本文來(lái)源：陜西省土木建筑學(xué)會(huì)  文徑網(wǎng)絡(luò)：尚雯瀟 尹維維 編輯  文徑 審核)

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